עוסק פטור או עוסק מורשה ?

עוסק פטור

כשמו, עוסק פטור הוא עוסק שפטור מלשלם מע"מ (מס ערך מוסף) כלומר, הוא לא גובה מע"מ מלקוחות, לא מדווח לצרכי מע"מ ולא מתקזז במס תשומות מע"מ.

מי לא יכול להיות עוסק פטור ?

- מי שמחזור העסקאות שלו עובר את התקרה הקבועה בתקנות מס ערך מוסף (100,187 ש"ח נכון לשנת 2019)

- מי שפעילות עסקו הוחרגה לפי חוק מס ערך מוסף וחייבים להרשם כעוסק מורשה לצרכי מס ערך מוסף לפי הפירוט הבא:

     א. בעל מקצוע חופשי: אגרונום, אדריכל, הנדסאי, חוקר פרטי, טוען רבני, טכנאי, טכנאי שיניים, יועץ         לארגון, יועץ לניהול, יועץ מדעי, יועץ מס, כלכלן, מהנדס, מודד, מנהל חשבונות, מתורגמן, סוכן ביטוח,
          עורך דין, רואה חשבון, שמאי, בעל מעבדה כימית או רפואית, רופא, פסיכולוג, פיזיותרפיסט,
          רופא וטרינר, רופא שיניים, או מרפא שיניים.
      ב. נותנים שירותים לגבי מופע אומנותי, לרבות הנחייה, בניית תפאורה, הכנה בדיקה ופקוח על
          מבחנים, הרצאה, הוראה, כתבנות, קצרנות, תרגום, כתיבה, עריכה, פישור.
      ג.  בעל בית ספר לנהיגה, מתווך מקרקעין, בעל בית ספר לרבות גן ילדים, סוחר ומתווך רכב, וחברה.

    עוסק פטור מחוייב לדווח לרשויות המס פעמיים בשנה:
- כל תחילת שנה הוא חייב לדווח למשרדי מס ערך מוסף על מחזור הפעילות שלו לשנה החולפת
- הוא חייב בהגשת דוח שנתי למשרדי פקיד השומה אליו הוא שייך לפי אזור המגורים שלו.
- יתרונות של עוסק פטור:
   1. הוא עוסק קטן, שאינו מצריך הרבה השקעה וזמן כדי לנהל אותו.
   2. הוא פטור מלשלם מע"מ על הכנסותיו.
- חסרונות של עוסק פטור:
   1. הגבלות בעיסוק, הרבה גופים ירצו לעבוד עם ספק גדול ולא עוסק פטור.
   2. הגבלות מחזור, העוסק חייב לעקוב אחרי מחזור עסקו כדי לדעת אם הוא עובר או לא עובר את התקרה הקבועה בחוק וזה יכול להגביל את הלקוח מבחינה פסיכולוגית שאסור לעבור את התקרה וכו'.
   3. אי יכולת קיזוז מס תשומות, עוסק פטור אינו יכול לקזז מס תשומות על ההוצאות או ההשקעות שלו.
עוסק פטור שעובר את התקרה הקבועה בחוק, עליו לדווח על זה למשרדי מס ערך מוסף אשר התיק שלו מתנהל. ובמקביל לשלם מס עסקאות על ההפרש הזה.

עוסק מורשה
להפך מעוסק פטור, עוסק מורשה חייב בהכנסתו על תשלום מע"מ, ויכול לקזז מס תשומות על הוצאותיו לצרכי עסקו, כל מי שמחזור הפעילות העסקית שלו עוברת את התקרה הקבועה בחוק הוא חייב לנהל ספרים כעוסק מורשה, כמו כן כל מי שנמנה מבעלי המקצוע שלעיל מחויב גם כן לנהל ספרים כעוסק מורשה.
עוסק מורשה חייה לדווח למע"מ פעם בחודש או פעם בחודשיים (תלוי בגובה מחזור הפעילות שלו) 
כמו כן עוסק מורשה גם הוא חייב בדוח שנתי למשרדי פקיד שומה אשר הוא שייך אליו.

מידע זה אינו מהווה התייעצות מקצועית, הוא נועד לידע בלבד

 

בכבוד רב,

פיטר סאבא

רואה חשבון